Guvernul a decis ca impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) să nu mai fie eliminat, așa cum se anunțase în forma inițială a proiectului. În loc să fie înlocuit cu noua limitare de deductibilitate a cheltuielilor primite de la afiliați, cele două mecanisme fiscale vor funcționa concomitent, însă pentru categorii diferite de companii (cel puțin potrivit ultimelor variante ale proiectului de lege).

Deductibilitatea limitată a cheltuielilor de la afiliați

Pe lângă IMCA, actul normativ introduce și o nouă taxă pe afiliați, cu aplicabilitate pentru societățile cu o cifră de afaceri mai mică de 50 de milioane de euro și care înregistrează cheltuieli cu entități afiliate care nu sunt înființate și nu au locul conducerii efective în România. Cheltuielile relevante sunt cele legate de servicii de management, consultanță sau drepturi de proprietate intelectuală.

Regula generală este că aceste cheltuieli sunt deductibile doar în limita a 1% din totalul cheltuielilor contabile raportate pentru anul fiscal în curs. În cazul în care ponderea lor depășește acest prag, partea care trece peste nu mai este recunoscută fiscal. De exemplu, dacă o companie are cheltuieli totale de 200 de milioane de lei și plătește 5 milioane de lei către o firmă afiliată din străinătate pentru servicii de consultanță, doar 2 milioane de lei (reprezentând 1% din total) vor fi recunoscuți ca deductibili. Diferența de 3 milioane va fi considerată nedeductibilă, ceea ce înseamnă că va majora profitul impozabil și, implicit, impozitul datorat.

Determinarea echivalentului în euro al cifrei de afaceri se face la cursul valutar în vigoare la închiderea exercițiului financiar.

Totuși, există și aici excepții: nu intră sub incidența noilor prevederi cheltuielile pentru obținerea de mărci, modele industriale, drepturi de autor sau alte drepturi similare, cu condiția ca acestea să fie înregistrate în România.

Prin menținerea impozitului minim pe cifra de afaceri, mediul de afaceri se confruntă cu o presiune fiscală sporită. Pe de o parte, companiile trebuie să fie atente la modul în care își gestionează activele și la condițiile de păstrare a acestora pentru a evita recalcularea impozitelor și aplicarea accesoriilor fiscale. Pe de altă parte, multinaționalele și grupurile care au tranzacții semnificative cu entități afiliate din afara României trebuie să-și ajusteze politicile interne pentru a nu pierde deductibilitatea cheltuielilor.

În concluzie, mediul de afaceri intră într-o etapă cu reguli fiscale mai stricte și mai complexe. Antreprenorii și managerii financiari trebuie să analizeze atent investițiile și tranzacțiile cu afiliații, pentru a preveni situațiile în care ar putea fi obligați să plătească suplimentar impozite și accesorii. Noile măsuri impun o planificare mai riguroasă și o transparență mai mare în relațiile economice, atât interne, cât și internaționale.