Guvernul României a introdus o schimbare majoră în regimul fiscal al marilor întreprinderi prin Ordonanța de Urgență nr. 115/2024 care a modificat Codul fiscal la finalul lunii septembrie. Această ordonanță aduce o noutate semnificativă: extinderea facilităților fiscale pentru cercetare-dezvoltare (CD) și către companiile care au devenit obligate să plătească impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA). Până acum, aceste facilități erau disponibile doar pentru firmele plătitoare de impozit pe profit.

Măsura vine ca un răspuns direct la provocările pe care marile companii le-au întâmpinat după introducerea IMCA. Până acum, firmele care au fost obligate să treacă la acest nou regim de impozitare nu mai puteau beneficia de stimulentele fiscale pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, ceea ce le punea în dezavantaj comparativ cu companiile care încă plăteau impozit pe profit. Odată cu implementarea OUG 115/2024, această inechitate fiscală a fost eliminată, iar companiile care plătesc IMCA pot acum accesa din nou aceleași facilități pentru CD ca înainte.

Extinderea facilităților fiscale pentru cercetare-dezvoltare și pentru companiile care plătesc IMCA este o schimbare binevenită, ce permite marilor întreprinderi să beneficieze din nou de stimulente fiscale pentru astfel de activități. Această reglementare vine într-un moment crucial, permițând companiilor să-și planifice eficient investițiile și să reinvestească fondurile în dezvoltarea de proiecte inovative. În contextul în care România dorește să atragă mai multe proiecte de cercetare-dezvoltare, această măsură poate avea un impact pozitiv considerabil asupra competitivității economiei naționale.

OUG 115/2024 prevede că, începând cu anul fiscal 2024, companiile care desfășoară activități de cercetare-dezvoltare pot aplica o deducere suplimentară de 50% din cheltuielile eligibile pentru CD la calculul rezultatului fiscal. În plus, aceste companii pot scădea din impozitul minim pe cifra de afaceri valoarea obținută prin aplicarea cotei de 16% asupra sumei reprezentând deducerea suplimentară de 50%. Această scădere se aplică însă doar în limita impozitului minim datorat, oferind astfel companiilor un stimulent fiscal semnificativ pentru continuarea sau extinderea proiectelor de CD.

Facilitatea se aplică pentru anul fiscal 2024

Modificările aduse prin OUG 115/2024 se aplică începând cu anul fiscal 2024, oferind oportunitatea companiilor care plătesc IMCA să beneficieze de deduceri încă din acest an. Acest lucru este esențial, având în vedere că multe dintre marile întreprinderi încă nu și-au definitivat rezultatele fiscale pentru anul 2024, astfel că acum au posibilitatea de a utiliza noua deducere pentru a-și reduce povara fiscală în contextul IMCA.

Extinderea acestor facilități fiscale este considerată un stimulent important pentru relansarea activităților de cercetare-dezvoltare în rândul marilor companii. Practic, măsura încurajează reinvestirea economiilor realizate din aceste deduceri în proiecte noi de CD, contribuind astfel la creșterea investițiilor și dezvoltarea sectorului de inovație în România.

Cine poate beneficia de aceste deduceri?

Conform legislației fiscale, companiile care desfășoară activități de cercetare aplicativă și/sau dezvoltare experimentală pot aplica pentru această deducere suplimentară. Activitățile trebuie să fie relevante pentru obiectul de activitate al firmei și să fie cuprinse într-un proiect de cercetare-dezvoltare, care este obligatoriu să fie validat de un expert înregistrat în Registrul național al experților pentru certificarea activității de cercetare-dezvoltare. Potrivit art. 20 din Codul fiscal, cheltuielile eligibile pentru aceste deduceri includ costurile aferente echipamentelor și aparaturii utilizate în activitățile de cercetare-dezvoltare, pentru care se poate aplica și metoda de amortizare accelerată.

Prin această nouă măsură, Guvernul dorește să sprijine companiile mari în eforturile lor de inovare, chiar și în contextul aplicării noului regim de impozitare IMCA. Extinderea facilităților fiscale la plătitorii de IMCA le permite acestora să acceseze din nou stimulentele care au fost disponibile până la sfârșitul anului 2023, contribuind astfel la continuitatea și chiar expansiunea proiectelor de cercetare-dezvoltare implementate și înainte de schimbările bruște de regim fiscal pe care le-au avut de asimilat companiile mari plătitoare de impozit pe profit, forțate din 2024 să plătească noul impozit minim pe cifra de afaceri.

Articol publicat în Business-Mark.ro