Ordonanța de Urgență nr. 107/2024 introduce următoarele măsuri fiscale pentru toate categoriile de contribuabili:

• Amnistie fiscală pentru dobânzi, penalități și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024, în condițiile stabilite de OUG;
• Pentru persoanele fizice, se anulează un procent de 50% sau 25% din obligațiile bugetare principale și accesorii aferente acestora, restante la 31 august 2024;
• Contribuabililor bun-platnici, li se acordă o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul fiscal 2024;
• Autoritățile publice locale beneficiază de sprijin pentru investiții, prin facilitarea accesului la finanțare prin fonduri europene sau credite din trezorerie;
• În vederea gestionării eficiente a sistemului de cheltuieli publice, Guvernul României va reduce sau va amâna cheltuielilor care nu sunt esențiale.

Categoriile de contribuabili care beneficiază de anularea obligațiilor bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale restante la 31 august 2024 sunt următoarele:

• persoanele fizice, persoanele juridice, de drept public sau privat, asocierile și alte entități fără personalitate juridică, persoanele fizice autorizate sau cele care exercită profesii liberale, unitățile administrativ-teritoriale sau subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiului București ori instituțiile publice.

Condițiile pe care ar trebui să le îndeplinească persoanele fizice/juridice pentru a beneficia de amnistie fiscală sunt următoarele:

• obligațiile bugetare principale restante la 31 august 2024 inclusiv se achită până la depunerea cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
• achitarea obligațiilor bugetare cu termene de plată între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
• înregistrarea la organele fiscale până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor a tuturor declarațiilor fiscale, conform vectorului fiscal;
• cererea de anulare a accesoriilor poate fi depusă de contribuabili după îndeplinirea condițiilor menționate mai sus, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, sub sancțiunea decăderii. 

Dobânzile, penalitățile și toate obligațiile fiscale accesorii aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe de până la data de 31 august 2024 inclusiv achitate până la 31 august 2024 sunt anulate dacă sunt îndeplinite aceleași condiții, enunțate anterior.

În situația stingerii obligațiilor fiscale accesorii aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 după data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024 (6 septembrie 2024), acestea se anulează și sunt supuse restituirii.

Se anulează obligațiile bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă

Dobânzile, penalitățile și accesoriile aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori printr-o declarație rectificativă care corectează obligațiile bugetare principale cu termene de plată anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, gestionate de organul fiscal, vor fi anulate dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• depunerea declarației rectificative se realizează în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
• toate obligațiile bugetare principale specificate în declarația rectificativă trebuie achitate prin orice modalitate prevăzută de lege, până la momentul depunerii cererii de anulare a accesoriilor;
• obligațiile bugetare principale și accesorii gestionate de autoritatea fiscală, cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor trebuie să se achite integral până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor; 
• conform vectorului fiscal, depunerea tuturor declarațiilor fiscale trebuie realizată până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
• cererile de anulare a accesoriilor trebuie depuse până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.

Se anulează obligațiile bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 și individualizate în decizii de impunere

Dobânzile, penalitățile și obligațiile bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale gestionate de organul fiscal central cu termenele de plată anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise în urma unui control fiscal în desfășurare la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024 vor fi anulate dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• diferențele de obligații bugetare principale individualizate prin decizia de impunere trebuie să se achite integral prin orice modalitate prevăzută de lege până la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;
• depunerea cererii de anulare a accesoriilor în termen de 90 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, sub sancțiunea decăderii.

Anularea obligațiilor bugetare accesorii se aplică în condițiile anterior menționate şi pentru:

• diferențele de obligații bugetare principale pentru perioadele fiscale de până la 31 august 2024 inclusiv, stabilite de autoritatea fiscală competentă prin decizie de impunere emisă și comunicată înainte de data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024, ca rezultat al unui control fiscal;
• obligațiile bugetare principale pentru perioadele fiscale de până la 31 august 2024, fie stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de autoritatea fiscală, fie prin declarație de impunere depusă tardiv de către contribuabil, inclusiv pentru perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare.
• alte obligații de plată specificate în titluri executorii existente în registrele autorității la data de 31 august 2024, precum și obligațiile bugetare principale stabilite de alte entități diferite de organele fiscale, aferente perioadei cuprinse între 1 septembrie și data depunerii cererii de anulare.

În plus, contribuabilii la care urmează să se desfășoare o inspecție fiscală pot depune declarații fiscale rectificative în primele 20 zile de la intrarea în vigoare a OUG nr. 107/2024, deoarece prin derogare de la prevederile Codului de procedură fiscală, acestea vor fi luate în considerare de autoritatea fiscală. Tot în termen de 20 de zile de la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024, debitorii vor fi notificați de autoritățile fiscale cu privire la existența unei verificări documentare aflate în derulare.

Anularea obligațiilor fiscale pentru persoanele fizice 

Persoanele fizice, inclusiv cei care sunt persoanele fizice autorizate sau care practică profesii liberale, respectiv care au obligații bugetare restante până la data de 31 august 2024, pot beneficia de anularea unor obligații restante, astfel:

• pentru persoanele fizice care au obligații bugetare principale restante de până la 5.000 lei: dacă 50% din obligațiile restante la 31 august 2024 sunt achitate până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de  25 noiembrie 2024, atunci 50% din obligațiile fiscale principale și toate accesoriile aferente vor fi anulate.
• pentru persoanele fizice care au obligații bugetare principale restante ce depășesc 5.000 lei: dacă 75% din obligațiile restante la 31 august 2024 sunt achitate până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, atunci 25% din obligațiile fiscale principale și toate accesoriile aferente vor fi anulate.

În situația în care persoanele fizice au trimis notificări pentru a beneficia de amnistie, autoritatea fiscală centrală emite o decizie prin care se amână plata unui procent de 50%, respectiv 25%, din obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv. De asemenea, în situația în care persoanele fizice au achitat, după intrarea în vigoare a OUG nr. 107/2024, un procent de 50% sau 25%, din obligațiile bugetare restante până la data de 31 august 2024 inclusiv, precum și a dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor care pot fi anulate, acestea vor fi rambursate.

Bonificațiile de 3% pentru contribuabilii bun-platnici

Sunt acordate bonificații de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul fiscal 2024 precum și pentru anul fiscal modificat care începe în anul 2024.

Contribuabilii pot beneficia de această bonificația dacă îndeplinesc următoarele condiții:

• conform vectorului fiscal, contribuabilul a depus toate declarațiile; 
• impozitul pe profit anual, precum și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024, precum și anului fiscal modificat care începe în anul 2024 sunt stinse integral și în termenele prevăzute de lege; 
• contribuabilii nu înregistrează alte obligații fiscală sau bugetare restante în termenele legale pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024, precum și anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024. 

Este important de menționat faptul că această bonificația se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2024, precum și a anului fiscal modificat care începe în anul 2024 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, conform art. 181 din Legea nr. 227/2015. Sumele aferente bonificației nu vor fi restituite, ci vor fi folosite pentru compensarea obligațiilor fiscale ale contribuabililor.

ATENȚIE: Amnistia NU se aplică asupra obligațiilor fiscale sau bugetare care sunt supuse unor procese penale, obligații de stabilitate prin hotărâri penale definitive, sau sumelor reprezentând prejudicii. În cererea de anulare depusă, contribuabilii trebuie să declare pe propria răspundere că nu se află în niciuna dintre situațiile prezentate anterior.