Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a anunțat modificarea Formularului 100, o decizie care vine în contextul implementării unei noi facilități fiscale acordate contribuabililor: bonificația de 10% aplicabilă impozitului pe construcții. Această măsură a fost introdusă prin Ordonanța de Urgență nr. 115/2023, ca parte a eforturilor guvernamentale de a stimula plata la termen a obligațiilor fiscale și de a susține conformarea voluntară.  

Contextul legislativ 

Ordonanța de Urgență nr. 115/2023 stabilește acordarea unei bonificații de 10% pentru contribuabilii care achită în termen impozitul pe construcții. Măsura vizează în special entitățile care activează în domenii unde aceste tipuri de active generează sarcini fiscale semnificative. Bonificația are ca scop reducerea poverii fiscale pentru contribuabilii corecți și încurajarea plății anticipate sau la termen a impozitelor datorate. 

ANAF a identificat necesitatea actualizării formularului utilizat pentru declararea impozitului pe construcții, Formularul 100, astfel încât noua facilitate fiscală să fie reflectată clar, transparent și uniform la nivel național. 

Ce presupune modificarea Formularului 100? 

Formularul 100 este documentul prin care contribuabilii declară obligațiile de plată la bugetul de stat, iar în cazul impozitului pe construcții, acesta este principalul instrument de raportare către autoritățile fiscale. Modificarea propusă constă în introducerea unei rubrici distincte care să permită evidențierea clară a bonificației de 10% acordate contribuabililor eligibili. 

Astfel, noua versiune a Formularului 100 va permite declararea valorii integrale a impozitului pe construcții, evidențierea reducerii de 10% sub forma unei bonificații, precum și afișarea clară a sumei efectiv datorate după aplicarea acestei reduceri. În plus, formularul actualizat facilitează încadrarea corectă în termenele de plată prevăzute de lege, contribuind la o conformare fiscală mai simplă și mai transparentă. 

Această modificare este esențială pentru ca aplicarea bonificației să fie un proces clar și predictibil, atât pentru contribuabili, cât și pentru administrațiile fiscale care colectează aceste sume. 

Cui se aplică bonificația? 

Potrivit OUG 115/2023, contribuabilii care datorează impozit pe construcții și achită integral această obligație fiscală până la termenul legal beneficiază de o bonificație de 10%. Această măsură stimulează conformarea voluntară și oferă un avantaj fiscal concret celor care respectă termenele de plată. 

Bonificația nu se aplică automat tuturor contribuabililor, ci doar celor care respectă condiția plății integrale și în termen. Astfel, se stimulează comportamentul fiscal corect și responsabil, oferind în același timp o reducere semnificativă a sumei de plată. 

De ce este importantă evidențierea bonificației în formular? 

Fără această modificare, contribuabilii care beneficiază de bonificație nu aveau la dispoziție un mecanism clar pentru a reflecta în mod oficial reducerea fiscală aplicabilă. Astfel, riscul de erori, neînțelegeri sau interpretări neunitare era ridicat, ceea ce ar fi putut genera controverse la momentul verificărilor sau inspecțiilor fiscale. 

Prin introducerea unei rubrici dedicate în noul Formular 100, ANAF urmărește să ofere claritate procedurală, să prevină eventualele dispute legate de corectitudinea completării declarației și să alinieze modul de raportare fiscală la noile prevederi legislative privind bonificația de 10% aplicabilă impozitului pe construcții. 

Procesul de modificare în transparență decizională 

Proiectul de ordin care modifică formularul 100 a fost publicat pe site-ul ANAF în secțiunea dedicată consultărilor publice. Această practică este importantă pentru că oferă contribuabililor, consultanților fiscali și altor actori din mediul economic ocazia de a contribui cu observații și sugestii înainte de adoptarea oficială a documentului. 

Este de așteptat ca formularul revizuit să fie aprobat prin ordin al președintelui ANAF, urmând să fie utilizat la următoarele termene de declarare pentru impozitul pe construcții. 

Implicații practice pentru contribuabili 

Pentru companiile care dețin construcții supuse impozitării, modificarea Formularului 100 implică o serie de ajustări esențiale: actualizarea procedurilor interne de calcul al obligațiilor fiscale, adaptarea sistemelor contabile și ERP pentru reflectarea corectă a bonificației de 10%, pregătirea personalului responsabil cu întocmirea declarațiilor fiscale pentru utilizarea noului formular și, nu în ultimul rând, asigurarea plății în termen pentru a beneficia efectiv de bonificație. 

Cabot recomandă tuturor contribuabililor care datorează impozit pe construcții să urmărească cu atenție modificările legislative și administrative, pentru a se conforma noilor cerințe fără riscul unor erori costisitoare. 

O măsură utilă, dar care impune vigilență 

Actualizarea Formularului 100 pentru a reflecta bonificația de 10% reprezintă o măsură benefică pentru contribuabilii corecți, care își plătesc la timp obligațiile fiscale. Totuși, implementarea acestei facilități presupune o atenție sporită la detalii, termene și conformitate procedurală. 

Toate companiile afectate de această modificare trebuie să se pregătească din timp, să adapteze fluxurile interne de raportare fiscală și să solicite sprijin specializat acolo unde este cazul.  

Echipa Cabot Transfer Pricing este pregătită să ofere sprijin complet contribuabililor în contextul noilor modificări fiscale, asigurând consultanță privind aplicarea corectă a bonificației la impozitul pe construcții, asistență în completarea și depunerea noului Formular 100, precum și actualizări constante cu privire la legislația fiscală relevantă din România. 

Pentru informații suplimentare sau sprijin personalizat, nu ezitați să contactați echipa noastră.