Ministerul Finanțelor a lansat un proiect de ordonanță de urgență care introduce o serie de modificări semnificative în Codul Fiscal, având ca principal obiectiv alinierea legislației românești la directivele europene privind taxa pe valoare adăugată (TVA). Aceste schimbări vizează întreprinderile mici, locul de impozitare a anumitor servicii și eliminarea unor scutiri de TVA, iar termenul scurt de implementare ridică provocări pentru contribuabili.

Pentru companii, modificările nu doar că impun noi obligații de conformitate, dar pot aduce și oportunități de optimizare fiscală, dacă sunt implementate corect. În acest articol, analizăm impactul noilor reglementări și modul în care firmele se pot pregăti pentru schimbările din 2025.

Majorarea plafonului de scutire de TVA pentru întreprinderile mici 

Una dintre cele mai importante modificări fiscale propuse este creșterea plafonului pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA de la 300.000 de lei la 395.000 de lei. Schimbarea a fost adoptată ca o aliniere la Directiva UE 285/2020, care are scopul de a uniformiza regimul de TVA pentru întreprinderile mici în întreaga Uniune Europeană.

Întreprinderile mici vor fi cele mai afectate. Firmele cu o cifră de afaceri anuală sub 395.000 de lei vor putea rămâne în regimul de scutire și nu vor avea obligația de a colecta TVA, beneficiind astfel de un regim fiscal simplificat. În schimb, persoanele impozabile care depășesc acest plafon vor trebui să se înregistreze obligatoriu în scopuri de TVA la momentul depășirii, asumându-și astfel obligațiile de raportare și plată aferente.

Totodată, contribuabilii care s-au înregistrat deja în scop de TVA în 2024, deoarece au depășit pragul de 300.000 de lei, vor avea posibilitatea de a solicita scoaterea din evidența TVA începând cu 1 aprilie 2025, ceea ce le va permite să revină la regimul de scutire și să reducă sarcinile administrative asociate colectării și raportării TVA.

Măsura oferă flexibilitate pentru microîntreprinderi, dar impune și o monitorizare atentă a cifrei de afaceri, astfel încât firmele să poată face tranziția corectă între regimuri fiscale.

Reciprocitate în aplicarea scutirii de TVA între România și alte state UE 

Proiectul de ordonanță propune eliminarea barierelor comerciale prin extinderea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici la nivel european, lucru ce permite persoanelor impozabile stabilite în România să aplice regimul special pentru întreprinderi mici și în alte state membre ale Uniunii Europene, iar astfel facilitează desfășurarea activităților economice transfrontaliere într-un cadru fiscal armonizat.

În același timp, firmele din alte state membre ale UE vor putea beneficia de același regim special de scutire pentru activitățile desfășurate în România, barierele comerciale vor fi eliminate, pentru a asigura un tratament fiscal echitabil în cadrul întreprinderilor mici la nivel european.

Modificarea locului de impozitare pentru anumite servicii 

Proiectul introduce noi reguli privind determinarea locului prestării serviciilor pentru evenimente virtuale și servicii digitale, urmărind impozitarea în statul de consum.

Serviciile vizate de această modificare includ accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale și de divertisment oferite online, ceea ce înseamnă că prestatorii acestor servicii vor trebui să respecte noile reguli de impozitare aplicabile în statul de consum.

Activitățile economice desfășurate prin mijloace electronice, cum ar fi webinariile, conferințele virtuale și accesul la platforme digitale, sunt incluse și vor fi supuse noilor reguli privind determinarea locului de impozitare și aplicarea TVA.

Modificarea TVA-ului pentru aceste servicii presupune că impozitarea se va realiza în statul în care clientul este stabilit, își are domiciliul sau reședința obișnuită, ceea ce aliniază reglementările naționale la principiul impozitării în statul de consum.

În plus, aceste servicii nu vor mai beneficia de cote reduse de TVA, aplicându-se cota standard de TVA din fiecare jurisdicție, ceea ce poate genera costuri suplimentare pentru furnizorii acestor servicii și necesitatea ajustării strategiilor de preț și conformitate fiscală.

Eliminarea scutirii de TVA pentru entitățile non-profit 

În prezent, anumite livrări de bunuri și servicii către entitățile non-profit beneficiază de scutiri de TVA, însă proiectul de ordonanță propune eliminarea acestor facilități fiscale.

Modificarea vizează în special serviciile de construcție, reabilitare și modernizare a unităților spitalicești realizate de entități non-profit, precum și livrarea de echipamente medicale către aceste organizații, ceea ce va duce la o creștere a costurilor pentru beneficiarii acestor servicii și la necesitatea reevaluării bugetelor destinate proiectelor din sectorul non-profit.

Această schimbare vine ca răspuns la o solicitare a Comisiei Europene. România își asumă obligația de a modifica legislația începând cu martie 2025 pentru a evita procedura de infringement.

Termene scurte de implementare și noi reforme TVA 

Modificările propuse vor avea termene diferite de implementare, în funcție de natura fiecărei măsuri. Unele dintre schimbări vor intra în vigoare imediat după publicarea ordonanței în Monitorul Oficial, ceea ce impune o adaptare rapidă din partea contribuabililor. Alte măsuri vor deveni obligatorii începând cu 1 aprilie 2025, oferind firmelor un interval scurt pentru conformare și ajustarea proceselor fiscale.

Pe termen lung, companiile trebuie să fie pregătite pentru noi reforme privind TVA la nivel european, întrucât Uniunea Europeană a aprobat pachetul ViDA – VAT in the Digital Age, o reformă amplă care va transforma reglementările TVA și va fi implementată progresiv până în 2035, aducând schimbări semnificative în raportarea și colectarea TVA la nivel transfrontalier.

Ce trebuie să facă firmele pentru a fi pregătite? 

Pentru companii, aceste modificări impun o revizuire atentă a regimului de TVA și o adaptare rapidă la noile cerințe fiscale, astfel încât să evite riscurile de neconformitate și eventualele sancțiuni.

Cabot Transfer Pricing îți poate oferi suport în acest proces prin evaluarea impactului noilor măsuri asupra afacerii tale, asigurându-se că modificările legislative sunt corect implementate.

Noi oferim îndrumare pentru înregistrarea sau scoaterea din evidența TVA, conform reglementărilor actualizate, precum și analiză fiscală și strategii de optimizare pentru a asigura conformitatea cu legislația națională și europeană. Nu lăsa modificările legislative să te ia prin surprindere!

Contactează echipa Cabot pentru o strategie fiscală adaptată noilor reglementări și pentru a te asigura că afacerea ta rămâne conformă cu cerințele fiscale actuale.